목   차

1. 연말정산 공제항목 관리 배경  ‥‥‥‥‥1

2. 근로자별 공제항목에 대한 검증결과 및 조치내용 ‥2

3. 부실영수증에 대한 실태확인 결과 및 조치내용‥3

4. 앞으로의 관리대책   ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ 6

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1. 연말정산 공제항목 관리 배경

□	근로소득에 대한 연말정산은 종업원급여 및 각종 소득공제 증빙을 사업자가 확인하여 종업원별 소득세를 확정짓는 절차임

□ 국세청은 이와 같이 사업자(원천징수의무자)책임하에 진행 되는 연말정산에 대해 기본적으로 원천징수의무자를 신뢰 하여 왔으며 법인세 등 조사시 확인되는 점을 감안하여 적극적 관리보다는 편리한 연말정산이 이루어지도록 매년  납세서비스 수준을 높이는 데 주력해 왔음

□ 그러나, 소득공제 등은 계속 확대되는 반면, 종업원 증가 등 여러 원인으로 대기업·중소기업 관계없이 잘못된 연말정산 으로 의심되는 사례가 계속 발견되고 있음

□ 따라서, 성실한 다수근로자의 상대적 불이익을 최소화하고  영수증 수수 및 공제신청 등 납세의무이행의 기초질서가 유지되도록 적극적인 관리가 필요함

최근에는 근로자들이 세금에 대해 많은 관심을 가지면서 국세청 홈페이지 등에 근로소득 과세와 관련된 각종 의견을 제시하고 있으며,

특히, 연말정산과 관련해서는 직장내의 부당공제 사례(예 : 부실영수증 사용 등)를 고발하면서 성실신고분위기 조성을 위한   조치를 요구하는 경우도 많음

2. 근로자별 공제항목에 대한 검증결과 및 조치내용

□ 국세청은 연말정산 결과를 국세통합전산망으로 관리하고 있으며, 특히 근로자별 공제항목은 가구별 D/B, 급여수준 등과 연계  하여 자동관리 하고, 필요시 실지확인중임

2001귀속분 공제항목(7개)검증 및 처리

□ 배우자 등 인적공제 : 가구별 D/B에 의해 자동 검색

□ 연금·보험료공제 : 급여수준별 납부보험료 등으로 자동검색

□ 의료비·기부금 공제 : 사업장별, 근로자별 규모 등으로 선정

□ 교육비  : 12세 미만의 직계비속만 있는 자가 교육비 공제를 받은 경우 등

□ 약 19만명을 사업장별로 통보하여 원천징수의무자 책임하에 종업원별 처리 (195억원 추징)

확인된 결과

□ 여러 가지 이유로 연말정산이 부실하게 운영

□ 근로자가 잘못 신청하고 원천징수의무자가 이를 확인하지 않아 발생하는 부실 (배우자 부당공제 시정자가 또 부당공제)

□ 원천징수의무자가 업무를 숙지하지 않고 처리하면서 발생하는 부실

(예) 공제대상이 아닌 것을 공제( 교육비 : 초등학생 학원비를  공제), 한도적용 없이 공제(기부금 : 소득금액의 10%한도와 관계없이 공제), 근로자가 부담하지 않은 금액도 공제 (연금기여금 : 사업자 부담분 공제)등

3. 부실영수증에 대한 실태확인 결과 및 조치내용

□ 부실영수증의  대부분은 기부금과 의료비 영수증으로 확인

□ 실제기부 없이 액면금액의 일정비율(0.5∼2%)을 주고 기부금영수증을 거래하거나 (일부 종교단체 관계자 등이 주도)

□ 약국 등 이용자가 소액을 지출하고 백지영수증 등을 교부받아 금액 기재 (영수증 발급자가 부실하게 관리하는 영수증을 근로자가 이용)

† 이를 근절하기 위해

특정인이 관여하는 부실기부금 영수증 거래자에 대해서는 「세금감시 고발센터 등」을 통해 불법행위자를 찾아내 조세범처벌법에   의해 고발하고 있으며

불특정 다수인이 관여하는 약국 등 의료비는 실태확인을 통해 금년부터 시행되는 법정영수증 제도의 정착을 유도하기 위한 업무 추진

□ 소득세법시행규칙 제58조 개정 (2003.4.14)

2003.7.1부터 지급된 의료비부터는 국민건강보험요양급여기준에 관한 규칙에서 정한 영수증만 인정 (다만, 금년에 한해 종전영수증 인정)

□ 그동안 약국 등에서 관행적으로 이루어지고 있는 영수증 부실관리습관이 개선  되어야  법정영수증 제도가 조기에 정착될 수 있음

□ 특히, 의료비영수증에 대해서는 지난 5월 2001귀속분 중 부실혐의가 있는 영수증을 수집·분석하여 부실영수증을 발급한 것으로 의심되는 약국 등 1,573곳을 엄선하고, 8월부터 10월말까지  1곳당 6건∼533건의 영수증 진위여부를 확인

* 확인방법은 진료기록, 취급약품, 처방전 존재여부, 취급가액, 영수증 필체 등에 의해 발급 사실여부 확인

의료비 영수증 실태 및 조치 사항

□ 확인대상 발급자중 770곳에서 허위작성, 백지교부 등으로   사실과 다른 부실영수증 약 12,600건 확인

□ 탈루세액 12억원의 추징 및 영수증발급자의 별도관리예정

부실영수증 유형

[유형 1] 영수증 발급자가 인적사항을 날인한 간이영수증을 비치하여 요구자에게 백지영수증 교부

□ 근로자가 백지영수증에 공제액 등을 직접기재하면서

□ 발행자가 신고한 매출액의 수 배에 달하는 금액을 공제

□ 발행자가 취급하지 않는 약품을 구입한 것처럼 영수증을 만들어 공제 (치료 약품명 등은 인터넷 등에서 검색)

□ 지역적으로 전혀 다른 곳의 영수증이 특정지역에서 발견  (대전역 부근의 약국영수증이 광주에서 대량제출)

[유형 2] 발급자가 영수금액을 높게 기재하거나 허위 기재

□ 한의원은 대부분 진료기록부 등을 두고 있으나, 영수증  금액을 높게 기재하거나 지인들에게 고액의 영수증 교부

[유형 3] 영수증 발급자가 정상 교부한 영수증을 근로자가 임의 변조

□ 영수증 금액 앞에 다른 숫자를 추가기재하는 방법 등으로 금액을 고액으로 변조하거나, 공란에 추가 기재

기부금 영수증 실태 및 조치 사항

□ 연말정산시 일부 종교단체 등 기부금 인정단체 관계자가 특정 근로자와 결탁하여 가짜 영수증을 거래하는 등 다양한 세정질서 문란행위 확인

[유형 1] 법령상 소득공제대상에 해당되는 기부금 인정단체가  부실 영수증을 만들어 매매

□ 영수증발급자 및 특정인 주도하에 연말정산 직전에 특정 직장별로 집중 거래

(실제 기부행위 없는 2백만∼ 5백만원짜리 가짜 영수증을  2∼15만원을 받고 매매)

[유형 2] 영수증 발급자가 □기부자 및 기부액□을 사실과  다르게 기재하여 영수증 발급

□ 지인부탁으로 사실과 다른 부실영수증을 발급

[유형 3] 근로자가 영수증을 컴퓨터로 위조하여 직장동료에게 대량 교부

□ 영수증 원본을 구입후 컴퓨터를 이용해 각기 다른 금액의 영수증으로 대량위조

□ 부실영수증 판매·위조자 등 세정질서 문란자 27명에 대해서는 조세범처벌법에 의해 고발하였고, 탈루세액 추징 예정

* 2002귀속분 탈루세액 추징규모 : 약 29억원

4. 앞으로의 관리대책

□ 연말정산제도에 대한 관리장치 마련에 주력

□ 납세의무이행에 사용된 영수증에 대한 적절한 확인장치 마련

□ 원천징수의무자 또는 국세청에서 당해 사실을 확인할수 있는 장치 마련 등

(예) 기부금 영수증의 법정화, 영수증 발행대장 비치, 고액 기부금명세서의 세무서 제출 방안 등

* 의료비 영수증은 금년 7.1이후 지출분부터 간이영수증 사용금지를 제도화

□ 성실한 연말정산 환경조성을 위한 세정활동 강화

(1) 영수증 발급기관에 대한 엄정 관리

□ 연말정산 공제관련 영수증의 방치 및 부실영수증 발급등으로 세정질서를 왜곡시킨 행위에 대하여는 조세범처벌법 적용 등 엄정 처리

(2) 부당공제 근절을 위한 사업장확인 등 다각적인 관리

□ 사업장별 부당공제 비율 등을 분석하여 일정비율 이상의 부당공제자가 있는 사업장에 대해서는 원천세 업무전반에 대한 실지조사 등 실시

□  사업장별 부실혐의영수증을 수집하여 정확성 여부 확인

□ 부실영수증 등에 의한 부당공제자는 누적관리하여 고액 또는 상습적인 경우 조세범처벌법에 의한 처벌 및 감독기관에의 통보 등 검토

(3) 전산에 의한 검증기법을 발전시키고 적용대상을 확대하여 연말정산 즉시 부당공제가 검색되는 프로그램 개발 등

사례 1	: 의료비 부실영수증

【 백지영수증 사용 】

【 세금계산서 사용 】

【 진료없이 발급된 영수증 】

사례 2	: 기부금 부실영수증

【 영수증 위조 】

【 기부금영수증 매매 】